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最全版本的营改增进项税额抵扣--摘自《上海国税》


最全版本的营改增进项税额抵扣--摘自《上海国税》

 

最全版本的营改增进项税额抵扣

--摘自《上海国税》

分包工程支出

分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

一、分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%

二、 分包商为一般纳税人

1.专业分包,进项抵扣税率为11%

2. 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%

3.清包工

1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%

2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为11%

 

工程物资

工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%,但也有一些特殊情况:

一、木材及竹木制品,进项抵扣税率为13%17%

属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是17%

二、 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%3%

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%

三、 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%3% 

在商贸企业购买的适用税率是17%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%

 

机械使用费

一、外购机械设备进项抵扣税率为17%

购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。

二、租赁机械

1.租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为17%3%

租赁设备,一般情况下适用税率为17%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%

2.租赁机械(租赁设备+操作人员),进项抵扣税率为11%

 

临时设施费,进项抵扣税率为17%

工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

 

水费,进项抵扣税率为13%3%

从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣13%的进项税。

电费,进项抵扣税率为17%

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

 

勘察勘探费用,进项抵扣税率为6%

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

 

工程设计费用,进项抵扣税率为6%

设计费支出可以抵扣进项税。

 

检验试验费,进项抵扣税率为6%

专业检测机构对样本进行检验和试验。

 

电话费,进项抵扣税率为11%6%

电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为11%,增值电信服务适用税率为6%

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。

 

邮递费,进项抵扣税率为6%

快递费可以抵扣进项税,建议采用月结方式结算,较易取得增值税专用发票。

 

报刊杂志,进项抵扣税率为13%

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,但是注意索要增值税专用发票。

 

汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%

汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不可缺少的成本支出,这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专用发票,需要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。

 

供气供热费用,进项抵扣税率为13%

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